Mizan İnceleme Raporu İçin Tıklayınız…
Transkript
Mizan İnceleme Raporu İçin Tıklayınız…
T.C. ANTALYA BÜYÜKŞEHİR BELEDİYE BAŞKANLIĞI MİZAN İNCELEME SONUÇ RAPORU 2013 1- GENEL OLARAK DEVLET MUHASEBESİ__________________ 1 2- ANTALYA BŞB MUHASEBE SİSTEMİ _____________________ 1 3- ANTALYA BŞB MUHASEBE VERİLERİNİN İNCELEME SONUÇLARI _____________________________________________________ 1 3.1. 102 ile 103 uyumsuz ________________________________________ 1 3.2. 108 hesap kullanılmamış, posta çeki, posta pulu için ______________ 1 3.3. 109 Banka kredi kartları hesabındaki tutar yüksek ________________ 1 3.4 Tahakkuk düşmelerine _______________________________________ 2 3.5. 140 600 ve 800 uyumsuz, Tahsilat oranı çok düşük, faiz alınmamış, faiz bakiye vermiş _________________________________________________ 2 3.6. 150 çıkışları 630.14 uyumsuzluk var ____________________________ 3 3.7. 150 lere kaydedilmemiş, 630 ile doğrudan giderleştirilmiş alımlar var 9 3.8. 127 deki satış, 600 ve 800 karşılıkları eşit değil, duran varlıklarda çıkışı yok _________________________________________________________ 10 3.9. 162 hesap çalışmamış, ______________________________________ 10 3.10. 191 ters bakiye veriyor ____________________________________ 10 3.11. 220 lerde vergi tahakkukları var, yılı aşan vergi dönemleri yok, vergilendirme ________________________________________________ 10 3.12. 240 ların iller bankası ile kontrol edilmeli _____________________ 11 3.13. 25 gruplardaki çıkışlara bakmak lazım ________________________ 11 3.14. 253 çıkışları 294 ve299 nasıl çalışmış, ________________________ 20 3.15. 294 çıkışları, satış mı? 299 yansımamış _______________________ 20 i 3.16. 257 borcundaki kayıtlar, satış mı, hurdaya ayrıma mı, uyumsuz rakamlar_____________________________________________________ 20 3.17. Amortismanlarda uyumsuzluklar, 251 gruba amortisman ayrılmamış ____________________________________________________________ 20 3.18. 260, 268 uyumsuz ________________________________________ 20 3.19. 294, 299 uyumsuz ________________________________________ 20 3.20. Damga vergileri var, tahsilatları _____________________________ 21 3.21. Asker ailelerine yardım, ___________________________________ 21 3.22. 810 daki iadelerin önce ki yıllar için, _________________________ 21 3.23. 600 borcu, 630.11 ve 810 birlikte değerlendirilmeli _____________ 21 4 SONUÇ VE ÖNERİLER______________________________________ 21 EK-1 MUHASEBE KAYITLARININ YAPILMASI ___________ 21 EK-2 ANTALYA BŞB MİZANI ________________________________ 22 EK-3 ANA HESAP BAZINDA HESAP PLANI ______________ 193 EK -4 ÖRNEK MUHASEBELEŞTİRME ŞABLONLARI ____ 197 4.1. Ödenek İşlemleri _________________________________________ 197 1 Bütçe Açılış Fişi ________________________________________ 197 2 Yılı içi ödenek iptali_____________________________________ 198 3 Ödenek Kullanımı (Taşıt Alımı) ____________________________ 198 4 Ödenek Devri İşlemi (Dönem Sonu) _______________________ 199 5 Ödenek Devri İşlemi (Dönem Başı) ________________________ 199 6 Ödenek Aktarması, Kurum İçi Aktarma _____________________ 199 7 Ödenek Aktarması (Yedek Ödenek, Encümen Olur'u ile) _______ 200 8 İş Avansının Mahsup Dönemine Bırakılması _________________ 200 ii 9 10 11 12 İş Avansının Mahsup Döneminde Kapatılması _______________ 201 Ödeneklerin İptali (Yıl Sonu İşlemi-İmha) ___________________ 202 Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması __ 202 Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması __ 204 4.2. Bütçe Giderleri ___________________________________________ 204 13 Kırtasiye Malzemesi Alımı _______________________________ 204 14 Bilişim Malzemeleri Alımı ________________________________ 205 15 Kent Bilgi Sistemi Yazılımı Alımı (Bütçe Emaneti) _____________ 206 16 Danışmanlık Hizmeti Alımı _______________________________ 206 17 Kültür Merkezi Yapımı (Yapılmakta Olan Yatırımlar-Hakediş Ödemesi) _________________________________________________ 207 18 İş Makinası Kiralama İşlemi ______________________________ 208 19 Akaryakıt Alımı ________________________________________ 208 20 Personel Çalıştırılması Hakediş Ödemesi (Hizmet Alımı) _______ 209 21 Taşıt Alımı ____________________________________________ 210 22 Telefon Faturası Ödemesi _______________________________ 210 23 Elektrik Faturası Ödemesi _______________________________ 211 24 Yiyecek Alımları _______________________________________ 211 25 İlan Gideri Ödemesi ____________________________________ 212 26 İnternet Faturası Ödemesi _______________________________ 212 27 Temsil Ağırlama ve Tören Giderleri ________________________ 213 28 Taşıt Kiralama Gideri ___________________________________ 213 29 Makine Teçhizat Bakım ve Onarım Giderleri _________________ 214 30 Temizlik Malzemesi Alımları _____________________________ 214 31 Bilgisayar Yazılım Alımları (Düşük Tutarlı) ___________________ 215 32 Giyecek Malzemesi Alımı ________________________________ 216 33 Bilgisayar Alımı (Demirbaş) ______________________________ 216 34 Sermaye Payı Ödemesi (240- Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı) ___________________________________________________ 217 35 Sermaye Aktarımı (241- Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler) _______________________________________________ 218 36 Asker Ailesine Yardım Ödeneği Kullanımı ___________________ 218 37 Memur Maaş Ödemesine İlişkin Muhasebe Kaydı ____________ 218 38 Memur Maaş Ödemesine İlişkin Muhasebe Kaydı ____________ 218 39 Sözleşmeli Personel Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı 218 40 Sözleşmeli Personel Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı 218 41 İşçi Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı ______________ 218 iii 42 İşçi Ücreti Ödenmesine İlişkin Muhasebe Kaydı ______________ 218 43 Harcırah Ödenmesi_____________________________________ 218 44 Yol Yapım Giderleri (Yapılmakta Olan Yatırımlar Hakediş Ödemesi) (Taahhütler) _______________________________________________ 218 45 Meclis Üyelerine Yapılan Ödemeler _______________________ 218 46 Kitap Alımı (Demirbaş) __________________________________ 218 4.3. Bütçe Gelirleri ___________________________________________ 218 47 Lojman Kira Geliri Tahsili ________________________________ 219 48 Şartname Satış Geliri Tahsilatı ____________________________ 219 49 Çevre Temizlik Vergisi Tahakkuku _________________________ 219 50 Çevre Temizlik Vergisi Tahsilatı ___________________________ 219 51 Muayene, Denetim ve Kontrol Ücretleri Tahsilatı_____________ 219 52 Bina İnşaat Harcı Tahsilatı _______________________________ 219 53 Otopark İşletmesi Gelirleri _______________________________ 219 54 Taşıt Satış Gelirleri (Olumlu Fark) _________________________ 219 55 Taşıt Satış Gelirleri (Olumsuz Fark) ________________________ 219 56 Spor Tesisi Kira Gelirleri _________________________________ 219 57 Pay Ayrılması (363- Kamu İdareleri Payları Hesabı) ___________ 219 58 Ayrılan Payın İlgili Hesaba Aktarılması ______________________ 219 59 Emlak Vergisi Beyannamesi Kaydı _________________________ 219 60 Kültür Varlıklarının Korunması ve Değerlendirilmesi Payı ______ 219 61 Tahsil Edilen Payın İlgili Hesaba Gönderilmesi _______________ 219 62 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Tahsilat Kaydı- Tahakkuksuz) 219 63 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Red ve İade) ____________ 219 64 Aynı Yıl Tahsil Edilen Bütçe Gelirleri (Tahsilat Kaydı- Tahakkuklu) 219 65 Yılı Geçtikten Sonra Yapılan İade (Red ve İade) _______________ 220 66 Bütçe Gelirleri (Bina, İnşaat Harcı) _________________________ 220 67 Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler (İnşaat Harcı, Yılı İçi) _______ 220 68 Tahakkuk Kaydı ________________________________________ 220 69 Tahsilat Kaydı (Tahakkuktan Fazla Tahsilat) _________________ 220 70 Red ve İade Kaydı (Tahakkuktan Fazla Tahsilat) ______________ 220 4.4. Kişilerden Alacaklar _______________________________________ 220 71 Kişilerden Alacaklar ____________________________________ 221 72 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi) _____________________ 221 73 Kişlerden Alacaklar (Tahsilat İşlemi) _______________________ 221 iv 74 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi- Anapara) _____________ 221 75 Kişilerden Alacaklar (Tahakkuk İşlemi- Faiz) _________________ 221 76 Kişilerden Alacaklar (Tahsilat işlemi Anapara ve Faiz ile birlikte) _ 221 77 Kişilerden Alacaklar (Avans Mahsup İşleminin Yapılmaması) Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilmeyecek Olan __________________ 221 78 Kişilerden Alacaklar (Avans Mahsup İşlemi Faiz Tahakkuku) Tahsilinde Bütçeye Gelir Kaydedilmeyecek Olan __________________ 221 79 Kişilerden Alacakların Tahsili (Anapara ve Faiz) Avans Mahsup İşlemi Yapılmamasından Kaynaklı ___________________________________ 221 80 Kişilerden Alacaklar (Kaybolan Demirbaşın Sorumlusu Adına Kişilerden Alacaklar Kaydı ve Takibi) ___________________________ 221 81 Kişilerden Alacaklar Tahsili (Kaybolan Demirbaşın Sorumlusu Adına Kişilerden Alacakların Tahsili) _________________________________ 221 82 Kişilerden Alacaklar Terkin _______________________________ 221 83 Kişilerden Alacaklar Terkin _______________________________ 221 4.5. Ön Ödeme İşlemleri _______________________________________ 221 84 İş Avansı Verilmesi _____________________________________ 222 85 İş Avansının Mahsubu __________________________________ 222 86 İş Avansın Mahsup Edilmemesi ___________________________ 222 87 İş Avansının Mahsup Dönemine Bırakıılması_________________ 222 88 İş Avansının Mahsup Döneminde Kapatılması _______________ 222 89 İş Avansının Başka Bir Mutemede Devri ____________________ 222 90 Personel Avansları _____________________________________ 222 91 Personel Avansının Mahsup Kapatılması ____________________ 222 92 Personel Avansının Mahsup Dönemine Bırakıılması ___________ 222 93 Personel Avanslarının Mahsup Dönemi İşlemi _______________ 222 94 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına Kaydedilen 15 Aralık Memur Maaşlarının Bütçeleştirilmesi Kadyı ____________________________ 222 Taşınır Mal Yönetmeliğine Göre Muhasebe İşlemleri ______________ 222 95 _______________________________________________________ 222 96 _______________________________________________________ 222 97 Tüketim Malzemeleri (Kırsatiye Malzemesi Alımı) ____________ 222 98 _______________________________________________________ 222 99 Tüketim Malzemeleri (Bilişim Malzemesi Alımı) ______________ 222 100 ______________________________________________________ 222 101 Tüketime Sevk İşlemi _________________________________ 223 102 Dayanıklı Taşınır İşlemleri (Bilgisayar Alımı) _______________ 223 v 103 104 105 106 107 108 Bağış İşlemi (Yazıcı Bağışı) _____________________________ 223 Harcama Birimleri Arasında Devir _______________________ 223 Kamu İdareleri Arasında Bedelsiz Devir __________________ 223 Lastik Alımı (KDV Hariç, Taşınır İşlemleri) _________________ 223 Akaryakıt Alımı ______________________________________ 223 Kaybedilen Dayanıklı Taşınır İşlemi (Kayıp Bilgisayar) _______ 223 4.6. Banka Kredileri (Borçlanma) İşlemleri ________________________ 223 109 Banka Kredileri (Borçlanma, Kısa ve Uzun Vadeli) __________ 224 110 İller Bankası (Merkezi İdare Vergi Gelirleri Payı, Kesintiler Yapılmış) _________________________________________________ 224 111 İller Bankası Borçlarının Envanterinin Yapılması ____________ 224 112 Banka Kredileri (Halk Bankasından Alınan Kredi) ___________ 224 113 Kredi Ödenmesi (Halk Bankasından Alınan) _______________ 224 114 ______________________________________________________ 224 115 ______________________________________________________ 224 116 Banka Kredileri (Faiz Tahakkuk İşlemi, Gider Tahakkukları) ___ 224 117 Banka Kredileri (Ödeme İşlemleri) ______________________ 224 118 Banka Krediler (Dönem Sonu İşlemi- Vade Aktarımı) ________ 224 119 İller Bankası Aracılığıyla Taşıt Alımı (Kredili) _______________ 224 120 ______________________________________________________ 224 121 İller Bankası Kesintileri (Taşıt Alımı) _____________________ 224 4.7. Dönem Sonu İşlemleri _____________________________________ 224 122 Avansların Mahsup Dönemine Aktarılması ________________ 224 123 Ödenek Devri İşlemleri _______________________________ 224 124 ______________________________________________________ 224 125 Ödeneklerin İptali (İmhası), 900 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hesabının Kapatılması _______________________________________ 224 126 ______________________________________________________ 225 127 Bütçe Ödenekleri ve Ödenekli Giderler Hesabının Kapatılması 225 128 ______________________________________________________ 225 129 Faaliyet Alacaklarının Takibe Alınması ___________________ 225 130 Varlıkların Dönemselleştirilmesi ________________________ 225 131 Yabancı Kaynaklarının Dönemselleştirilmesi ______________ 225 132 Değerleme İşlemi (Döviz Hesabı)________________________ 225 133 Değerleme İşlemi (İşlenmiş Olan Faizlerin Hesaplanması) ____ 225 134 Geçmiş Yıllar Olumlu Faaliyet Sonuçlarının Güncelleştirilmesi 225 vi 135 ______________________________________________________ 225 136 ______________________________________________________ 225 137 ______________________________________________________ 225 138 Geçmiş Yıllar Olumsuz Faaliyet Sonuçlarının Güncelleştirilmesi 225 139 ______________________________________________________ 225 140 Bütçe Emanetleri Hesabına İlişkin Dönem Sonu İşlemi ______ 225 141 ______________________________________________________ 225 142 Amortisman İşlemleri (Taşıtları İçin Amortisman Uygulaması) 225 143 ______________________________________________________ 225 144 Amortisman İşlemleri (Demirbaşlar için Amortisman Uygulaması) 226 145 Amortisman İşlemleri (Haklar için Amortisman Uygulaması) _ 226 146 ______________________________________________________ 226 147 Bütçe Gelirleri Hesabının Dönem Sonu Muhasebe Kaydı_____ 226 148 ______________________________________________________ 226 149 Bütçe Gelirlerinden Red ve İadeler ve Gelir Yansıtma Hesabının Dönem Sonu Muhasebe Kaydı ________________________________ 226 150 ______________________________________________________ 226 151 Bütçe Giderler ve Gider Yansıtma Hesabının Dönem Sonu Muhasebe Kaydı ___________________________________________ 226 152 Yeniden Değerleme Farkları İşlemleri ____________________ 226 153 ______________________________________________________ 226 154 Gelirler Hesabının Faaliyet Sonuçları Hesabına Aktarılması ___ 226 155 ______________________________________________________ 226 156 Giderler Hesabının Faaliyet Sonuçları Hesabına Aktarılması __ 226 157 Faaliyet Sonuçları Hesabının Bilanço Hesaplarına Aktarılması _ 226 158 ______________________________________________________ 226 4.8. Dönem Başı İşlemleri ______________________________________ 226 159 Faaliyet Sonuçları Hesabının Geçmiş Yıl Faaliyet Sonuçları Hesaplarına Aktarılması Kaydı ________________________________ 227 160 ______________________________________________________ 227 161 Bütçe Açılış Fişi ______________________________________ 227 162 Ödenek Devri _______________________________________ 227 163 ______________________________________________________ 227 164 Bütçe Dışı Avans ve Krediler Hesabına Kaydedilen 15 Aralıkta Ödenen Memur Maaşlarının Bütçeleştirilmesi Kaydı (Ocak Ayında) __ 227 165 Mahsup Dönemine Aktarılan Avans ve Kredilerin Kapatılması 227 vii 166 Geçen Yıl Bütçe Mahsupları Hesabının Kapatılması _________ 227 167 ______________________________________________________ 227 168 Unutulan Dönem Sonu İşlemlerinin Yapılması _____________ 227 viii